1 stycznia 2025 roku weszły w życie ważne dla przedsiębiorców zmiany w podatku od nieruchomości. Wyjątkowo, ze względu na wagę tych zmian, deklaracje na podatek od nieruchomości (DN-1) za rok 2025 można składać do 31 marca 2025 roku. Aby skorzystać z przedłużonego terminu, należy do 31 stycznia 2025 roku poinformować o tym wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. Jednocześnie należy obliczyć i wpłacić raty podatku na podstawie wysokości za rok 2024.

Zmiany w podatku od nieruchomości - nowe definicje

1 stycznia 2025 roku weszła w życie nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która wprowadziła istotne zmiany w podatku od nieruchomości. Ich głównym założeniem było zdefiniowanie w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych takich pojęć, jak budynek, budowla, obiekt budowlany, roboty budowlane, trwałe związanie obiektu z gruntem. Dotychczas, aby rozstrzygnąć, kiedy mamy do czynienia z konkretnymi obiektami, trzeba było sprawdzić to w ustawie Prawo budowlane. Od 1 stycznia 2025 roku wszystkie obiekty na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości są zdefiniowane w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

Kluczowe dla przedsiębiorców są nowe definicje budynku i budowli.

Budynek – obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami, które zapewniają możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność

Budowla

• obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w nowym załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
• elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
• urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące do oczyszczania lub gromadzenia ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w podpunkcie a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
• urządzenie techniczne inne niż wymienione w podpunktach a–c – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych
• fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową

– wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy są częścią obiektu niewymienionego w ustawie.

Wydłużony termin deklarowania podatku od nieruchomości

Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i uzna, że wprowadzenie nowych definicji budynku lub budowli wpływa na sposób płacenia przez firmę podatku od nieruchomości, składa do właściwego urzędu gminy, do 14 stycznia 2025 roku, aktualizację informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (IN-1). Wójt, burmistrz lub prezydent miasta uwzględni ją przy wydawaniu decyzji określającej wysokość twojego podatku od nieruchomości na rok 2025.

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki posiadającej osobowość prawną (spółki z o.o. lub spółki akcyjnej), jednostki organizacyjnej albo spółki niemającej osobowości prawnej, do 31 stycznia 2025 roku masz obowiązek złożyć deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 uwzględniając:

• zmiany wynikające z nowych definicji budynku oraz budowli
• zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2025 roku, na przykład zmiany stawek podatku od nieruchomości określonych przez radę gminy lub miasta.

Ważne

Wyjątkowo, ze względu na wagę zmian w przepisach, można złożyć deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 do 31 marca 2025 roku. Aby z tego prawa skorzystać należy, do 31 stycznia 2025 roku, zawiadomić wójta, burmistrza lub prezydenta miasta o korzystaniu z dłuższego terminu na złożenie deklaracji. Jednocześnie należy obliczyć i wpłacić raty podatku w styczniu, lutym i marcu 2025 roku na podstawie wysokości podatku za rok 2024.

Z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji DN-1 za 2025 rok można skorzystać, pod warunkiem:

• złożenia do właściwego organu podatkowego w terminie do 31 stycznia 2025 r. pisemnego zawiadomienia o skorzystaniu z wydłużonego terminu do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości, zawierającego: nazwę organu podatkowego, do którego zawiadomienie jest kierowane, dane podatnika (nazwę, adres siedziby i NIP) oraz oświadczenie podatnika o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do 31 marca 2025 r.;
• wpłacenia na rachunek właściwej gminy miesięcznej raty podatku od nieruchomości:

- za styczeń w terminie do 31 stycznia 2025 r.

- za luty – w terminie do 17 lutego 2025 r.

- za marzec – w terminie do 17 marca 2025 r.

– w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za rok 2024.

Ważne

Niezłożenie zawiadomienia w terminie oznacza, że przedsiębiorca będzie musiał rozliczać podatek według standardowych zasad.

Przepisy przejściowe przewidują także, jak dokonać ewentualnego rozliczenia różnic w płatnościach. W przypadku niedopłaty – brakującą kwotę należy wpłacić do 31 marca 2025 r. Terminowa wpłata nie będzie traktowana jako zaległość podatkowa. W przypadku nadpłaty – nadwyżka zostanie rozliczona zgodnie z art. 76 Ordynacji podatkowej. Nadpłata będzie podlegać zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych. Jeżeli podatnik nie ma zaległości podatkowych, nadpłata podlega zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o jej zaliczenie w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Oprac. Katarzyna Bogucka

Podstawa prawna

• 5 i 6 ustawy z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnychoraz ustawy o opłacie skarbowej – Dz.U. z 2024 r. poz. 1757
• 6 ust. 6, 9 i 11 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych – Dz.U. z 2023 r. poz. 70

źródło: https://inforfk.pl