• ZaufanieProfesjonalizmDoświadczenie

    Zaufanie
    Profesjonalizm
    Doświadczenie

  • ZaufanieProfesjonalizmDoświadczenie

    Zaufanie
    Profesjonalizm
    Doświadczenie

  • ZaufanieProfesjonalizmDoświadczenie

    Zaufanie
    Profesjonalizm
    Doświadczenie

  • 1
  • 2
  • 3
  • 
ZaufanieProfesjonalizmDoświadczenie

    Zaufanie
    Profesjonalizm
    Doświadczenie

  • 1

Dochody opodatkowane według skali podatkowej rozlicza się na formularzach: PIT-37 lub PIT-36. Rozliczyć się można na kilka sposobów:


 - indywidualne,

 - w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci,

 - wspólnie z małżonkiem,

 - jako wdowa lub wdowiec, wspólnie ze zmarłym małżonkiem,

Wyboru rozliczenia: zaznaczenie na deklaracji właściwego kwadratu.

Aby jednak móc skorzystać z preferencyjnego rozliczenia, należy spełnić szereg ustawowych wymogów.

Samotny rodzic.

Definicja osoby samotnie wychowującej dziecko została doprecyzowana przez ustawodawcę.  Osoba posiadająca wskazany status będzie mogła się rozliczyć jako samotny rodzic wyłącznie wówczas, gdy faktycznie samotnie wychowuje dzieci:

1) małoletnie,

2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3) do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach: o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach

4) mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

5) osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium RP przychody w wysokości stanowiącej, co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym,

3) udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Rozliczenie roczne z dzieckiem.

Aby rodzic mógł za 2011 r. rozliczyć się z dzieckiem, dochody dziecka (według skali podatkowej oraz dochody, o których mowa w art. 30b ustawy o pdof, łącznie nie mogą być wyższe od kwoty 3.089 zł. Do tej kwoty nie wlicza się renty rodzinnej.

Wspólne zeznanie małżonków.

Małżeństwo, aby mogło skorzystać z możliwości wspólnego opodatkowania, powinno spełniać następujące warunki:

- muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- między nimi przez cały rok podatkowy musi istnieć wspólność majątkowa,
- powinni pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
- żadne z nich nie może prowadzić działalności gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym,
- nie mogą do nich mieć zastosowania przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem określonym w art. 6 ust. 9 ustawy o pdof) lub ustawy o podatku tonażowym.

Podatek oblicza się od połowy łącznego dochodu obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku.

Preferencje dla owdowiałego małżonka.

Łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, a jedno z nich zmarło, następuje na wniosek o łączne opodatkowanie małżonków złożony przez wdowę lub wdowca. Uprawnionym do złożenia takiego wniosku jest podatnik, który:

- zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
- pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a  małżonek zmarł po upływie roku podatkowego, ale przed złożeniem zeznania podatkowego.

Wniosek należy załączyć do  zeznania podatkowego, nie później niż w terminie złożenia zeznania za dany rok (tj. zeznanie za 2011r. do 30 kwietnia 2012 roku.

Dokumentowanie dochodów (przychodów).

Dla osób uzyskujących dochody z umowy o pracę, zlecenia, o dzieło - dokumentem, niezbędnym do wypełnienia rocznego PIT-u będzie wystawiony przez pracodawcę formularz PIT-11, (informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy).

Przychody z innych źródeł, np. jako członek zarządu wspólnoty mieszkaniowej lub z tytułu umorzenia przez byłego pracodawcę udzielonej w trakcie trwania stosunku pracy pożyczki, do sporządzenia zeznania rocznego będzie wystawiony przez płatnika formularz PIT-8C.

Również uczniowie i studenci otrzymujący stypendia od jednostek samorządu terytorialnego oraz stypendia przyznane przez organizacje pożytku publicznego wypełnią swoje PIT-y na podstawie danych wynikających z informacji PIT-8C uzyskanej od płatnika. Płatnicy sporządzający PIT-8C za 2011 r. zobowiązani są przekazać je podatnikom w terminie do 29 lutego 2012 r.

Natomiast podatnicy będący przedsiębiorcami przychody osiągnięte z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ustalają na podstawie programów księgowych: podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.

W zeznaniu rocznym, oprócz przychodów, wykazuje się również koszty ich uzyskania.  Przychody-koszty= dochód.

Przedsiębiorca.

Dla przedsiębiorców kosztami uzyskania przychodów są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki ponoszone w prowadzonej działalności gospodarczej. Celem ich poniesienia powinno być uzyskanie przychodu oraz zachowanie albo zabezpieczenie jego źródła. W zeznaniu przedsiębiorca ustala koszty i przychody na podstawie prowadzonych ewidencji księgowych.

Pracownik.

Dla osób zatrudnionych na umowę o pracę ustawodawca określił koszty uzyskania przychodu w sposób zryczałtowany. Jeżeli podatnik w 2011 r. ma tylko jednego pracodawcę, wysokość kosztów wynosi:

- 111,25 zł miesięcznie, a w skali roku - 1.335 zł,
- 139,06 zł miesięcznie, a w skali roku - 1.668,72 zł - w sytuacji, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

W przypadku kilku pracodawców lub zawartych kilku umów o pracę zawartych z jednym pracodawcą- koszty uzyskania przychodów przysługują od każdego płatnika i umowy w rocznym ograniczeniu do kwoty 2.002,05 zł.

Podwyższenie kosztów z tytułu dojazdu do kilku zakładów pracy dla korzystających z podwyższonych kosztów ustawodawca wprowadził limit do kwoty 2.502,56 zł.

Wydatki faktycznie poniesione.

Ustawodawca zezwolił na to, by w pewnych sytuacjach podatnik będący pracownikiem mógł wpisać do zeznania, jako koszty ze stosunku pracy, faktycznie poniesione wydatki. Jest to możliwe, gdy zryczałtowane podwyższone roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków faktycznie poniesionych na dojazdy do zakładu pracy.

Koszty procentowe.

 - Koszty w wysokości 50% dotyczą m.in. przychodów z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych. Koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

 - 20% koszty mają zastosowanie przychodów m.in. z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Tu również oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Wydatki pomniejszające dochody.

Podstawę opodatkowania ustala się dopiero po odliczeniu od dochodu ( przychód –koszty) do opodatkowania kwot przewidzianych w ustawie o pdof. Najczęściej odliczane są składki na ubezpieczenia społeczne, darowizny, wydatki na Internet oraz odsetki od kredytu mieszkaniowego.

Ulga odsetkowa.

Ustawodawca umożliwił podatnikom odliczanie od dochodu odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego oraz kredytu refinansowego lub odsetek od kredytu przeznaczonego na spłatę kredytu refinansowego.

Warunki:

 - raty powinny być faktycznie zapłacone,

 - nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwiększą podstawę obliczenia podatku.

 -nie powinny również być odliczane od przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym.

Aby odsetki mogły zostać odliczone, ich wysokość i terminy zapłaty muszą być udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot, który udzielił kredytu. Następnie w oparciu o nie ustalić kwotę odsetek podlegających odliczeniu.

Odliczenie darowizny.

Podatnik może odliczyć od dochodu darowizny przekazane na określone cele:

a) m.in. pomocy społecznej, działalności charytatywnej, ochrony i promocji zdrowia, działań na rzecz osób niepełnosprawnych, nauki, edukacji, oświaty i wychowania, kultury, sztuki, upowszechniania kultury fizycznej i sportu oraz inne cele wymienione w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 ze zm.),

b) kultu religijnego,

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi, zgodnie z art. 6 ustawy o publicznej służbie krwi (Dz. U. z 1997 r. nr 106, poz. 681 ze zm.), w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy.

W zeznaniu rocznym odlicza się od dochodu tylko darowizny przekazane w roku podatkowym, którego dotyczy zeznanie. Zatem odliczeniu od dochodu w zeznaniu składanym za 2011 r., podlegają darowizny przekazane w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2011 r.,

Wysokość odliczenia.

Podatnicy, którzy w 2011 r. przekażą tzw. "zwykłe" darowizny będą mieli prawo do pomniejszenia w zeznaniu rocznym swoich dochodów o ich wartość, (maks. do 6% osiągniętego dochodu.) Przekazanie darowizny należy udokumentować potwierdzeniem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

Dla tzw. darowizn kościelnych nie ma limitu. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą podlegają odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem w wysokości nielimitowanej, jednak wyłącznie do wysokości podstawy opodatkowania. Należy wykazać dowód przekazania środków pieniężnych na rachunek obdarowanego.

Darowizna niepieniężna – potwierdzający dokument, z którego wynika wartość darowizny, oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu.

Przedsiębiorcy.

Pomniejszenie dochodu o składki na ubezpieczenia społeczne przysługuje każdemu podatnikowi. Przy czym przedsiębiorcy odliczają od dochodu składki określone w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych, zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne (i osób współpracujących) ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe, jednak pod warunkiem, że nie zaliczyli ich wcześniej do kosztów uzyskania przychodów. Prowadzący działalność gospodarczą może bowiem dokonać wyboru sposobu rozliczania tzw. składek ZUS. Jeśli zaliczy je w ciągu roku w ciężar kosztów działalności gospodarczej, to nie może odliczyć ich od dochodu w zeznaniu. Natomiast w przypadku, gdy nie były one uwzględniane w kosztach, może je uwzględnić w zeznaniu rocznym.

Pracownicy i zleceniobiorcy.

Z kolei osoby, którym składki potrąca płatnik, mają prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe potrąconych przez niego w roku podatkowym, ze środków podatnika. Składki na ubezpieczenia społeczne potrącone z tych środków w roku podatkowym płatnicy wykazują w sporządzanych przez siebie po zakończeniu roku informacjach. Przy czym podatnik uzyskuje prawo do pomniejszenia dochodu z chwilą potrącenia składek na ubezpieczenia społeczne przez płatnika ze środków podatnika. Tym samym ma prawo do odliczenia ich w zeznaniu rocznym, nawet, jeśli nie zostały przez płatnika odprowadzone do ZUS.

Dokumentowanie.

Wysokość podlegających odliczeniu od dochodu składek ZUS ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich potrącenie (pobranie) przez płatnika. Dla osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy lub zlecenia, od których pobierana jest zaliczka na podatek, będzie to PIT-11 wystawiony przez płatnika (pracodawcę, zleceniodawcę). Dane z tych informacji przenoszone są do zeznania.

Inaczej będzie w przypadku zleceniobiorców, którzy podlegają wymienionym ubezpieczeniom, a od przychodów ze zlecenia płatnik pobierał im podatek w formie ryczałtu. Chodzi tu o tzw. drobne zlecenia, tj. umowy, z których należność nie przekracza kwoty 200 zł, zawierane z osobami niebędącymi pracownikami zleceniodawcy.

Tym podatnikom płatnicy nie wystawiają "z urzędu" informacji rocznej o osiągniętych przez nich przychodach i pobranym podatku. Zleceniobiorcy będą mogli wystąpić do zleceniodawcy z prośbą o wydanie zaświadczenia, z którego będzie wynikała kwota potrąconych w 2011 r. składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Należy jednak wskazać, że jego wystawienie zależy od dobrej woli zleceniodawcy, gdyż nie ma on obowiązku jego wydania.

Odliczeniu w zeznaniu podlegają wyłącznie składki zapłacone przez podatnika lub potrącone przez płatnika.

Również przedsiębiorcy muszą udokumentować wysokość składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne opłaconych na własne ubezpieczenie oraz osób współpracujących. Wysokość tych wydatków należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, np. bankowych i pocztowych dowodów wpłaty.

Zagraniczne składki w zeznaniu.

Oprócz składek odprowadzonych do polskiego ZUS-u, odliczeniu od dochodu podlegają również składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne w państwie członkowskim UE lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Szwajcarii. Jednak możliwości odliczenia zagranicznych składek nie będzie miał podatnik, który już raz odliczył je za granicą od osiągniętego tam dochodu lub podatku.

Rozliczanie ulgi internetowej.

W zeznaniach za 2011 r., oprócz osób korzystających z Internetu w miejscu zamieszkania, możliwość odliczania ulgi mają również osoby korzystające z Internetu za pośrednictwem urządzeń mobilnych (laptopa, telefonu komórkowego) oraz w kawiarenkach internetowych.  Poczynając od rozliczeń za 2011 r. użytkownik Internetu nie może przedstawić każdy dowód, z którego wynika, że uiścił opłatę za użytkowanie Internetu (np. przelew bankowy.

Faktyczną kwotę poniesionych w 2011 r. wydatków na Internet wpisuje się, podobnie jak darowizny odliczane od dochodu, do załącznika PIT/O, a następnie przenosi do zeznania. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 760 zł.

Ulga internetowa małżonków.

Ulga internetowa na 2011 dla korzystających z Internetu (limit do kwoty 760 zł) przysługuje wszystkim, którzy przedstawią w zeznaniu rocznym dowody poniesionych przez nich wydatków. Istotne, aby w dokumentach wykazane zostały dane osobowe małżonków.

Odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Podatnicy będący osobami niepełnosprawnymi mogą odliczać od dochodu poniesione w roku podatkowym wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Odliczenie takich wydatków przysługuje również podatnikom, na których utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.

Składka zdrowotna.

Obliczony w zeznaniu podatek w pierwszej kolejności podlega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne za rok za który składane jest zeznanie. Podobnie jak w przypadku składek na ubezpieczenia społeczne opłacanych przez przedsiębiorców, również w odniesieniu do składek na ubezpieczenie zdrowotne nie ma znaczenia, jakiego okresu dotyczą, ale, w jakim okresie zostały zapłacone. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą przedsiębiorca zmniejsza podatek, nie będzie sumą wynikającą z dowodów wpłaty na konto ZUS. Kwota odliczenia jest ograniczona i nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Dzieci, których ulga dotyczy.

Ulga przysługuje na dzieci małoletnie oraz pełnoletnie uczące się/studiujące ( rówież za granicą) do ukończenia 25. roku życia.

Pełnoletnie dzieci uczące się –  dochody osiągnięte przez studiujące dziecko w danym roku podatkowym, nie mogą przekroczyć ustawowego limitu, (na 2011 r. wynosi 3.089 zł). Tym samym, aby rodzic mógł za 2011 r. skorzystać z ulgi, wskazane wyżej dochody dziecka łącznie nie mogą być wyższe od kwoty 3.089 zł.

Ulga prorodzinna przysługuje na dzieci bez względu na wiek i wysokość dochodów, jeżeli otrzymują one zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną.

Wysokość przysługującego odliczenia.

Wysokość ulgi ustalana jest miesięcznie, jako kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek, czyli 92,67 zł miesięcznie, co daje w skali roku kwotę 1.112,04 zł.

Dokumentowanie prawa do ulgi.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nakłada obowiązek udowodnienia prawa do ulg. W zeznaniu np za 2011 r. (załącznik PIT/O) należy podać liczbę dzieci i ich numery PESEL, imię, nazwisko oraz datę urodzenia. W przypadku wezwania do urzędu skarbowego należy przedstawić:

- odpis aktu urodzenia,
- zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
- odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
- zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Źródło: Gazeta Podatkowa.

Warszawa