Przedsiębiorcy, który prowadził działalność gospodarczą w 2024 r. przysługuje prawo do opłacania niższych składek na ubezpieczenia społeczne w ramach tzw. Małego ZUS plus (tj. od podstawy wymiaru uzależnionej od dochodu z działalności gospodarczej), po spełnieniu określonych warunków. W celu skorzystania z ww. ulgi powinien zgłosić się w ZUS do 31 stycznia 2025 r.

Obowiązek dokonania zgłoszenia w terminie do 31 stycznia 2025 r. prawa do opłacania składek w ramach tzw. Małego ZUS plus, dotyczy przedsiębiorców, którzy:

- w 2024 r. (co najmniej 60 dni) prowadzili działalność gospodarczą i nie opłacali składek w ramach Małego ZUS plus;

- w styczniu 2025 r. rozpoczęli lub wznowili prowadzenie działalności gospodarczej,

i spełniają warunki do ww. ulgi.

W ramach ulgi Mały ZUS plus podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.

Prawo do opłacania niższych składek w ramach tzw. Małego ZUS plus przysługuje, jeśli:

• przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG lub innych przepisów szczególnych,
• przychód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym (2024 r.) nie przekroczył kwoty 120 000 zł - jeśli działalność gospodarcza była prowadzona przez cały rok; w razie wykonywania działalności tylko przez część roku – należy ustalić limit w następujący sposób: podzielić kwotę przychodu 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku (np. 365 dni w 2024 r. i pomnożyć wynik przez liczbę dni kalendarzowych, w których prowadzona była działalność gospodarcza w poprzednim roku kalendarzowym),
• działalność gospodarcza była prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym,
• przedsiębiorca nie spełnia warunków do opłacania preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne (od 30% minimalnego wynagrodzenia),
• przedsiębiorca rozliczał się w formie karty podatkowej w poprzednim roku i nie mógł korzystać ze zwolnienia z VAT,
• w ramach działalności gospodarczej nie są wykonywane czynności, które przedsiębiorca wykonywał w ramach stosunku pracy, dla byłego bądź obecnego pracodawcy, w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym,
• przedsiębiorca nie podlegał w poprzednim roku ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (czyli jako twórca i artysta, wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej, jednoosobowej spółki z o.o., prowadzący działalność w zakresie wolnego zawodu czy też prowadzący szkoły lub inne placówki oświatowe).

W celu skorzystania z ww. ulgi należy do 31 stycznia 2025 r. przekazać do ZUS następujące dokumenty:

• wyrejestrowanie z ubezpieczeń (ZUS ZWUA) z kodem tytułu ubezpieczenia z kodem tytułu ubezpieczenia 05 10 lub 05 12, jeśli na dzień 31 grudnia 2024 r. przedsiębiorca podlegał ubezpieczeniom społecznym z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, ale nie korzystał z ulgi Mały ZUS Plus;
• wyrejestrowanie z ubezpieczeń (ZUS ZWUA) z kodem tytułu ubezpieczenia 05 70 lub 05 72, jeśli 31 grudnia 2024 r. skończył się okres 24 miesięcy opłacania preferencyjnych składek ZUS;
• zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych (ZUS ZUA) z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 albo 05 92 (kod tytułu ubezpieczenia przewidziany dla osób posiadających rentę przyznaną z tytułu niezdolności do pracy).

Jeżeli przedsiębiorca nie złoży dokumentów we wskazanym terminie, nie będzie mógł skorzystać z Małego ZUS plus przez cały 2025 r. Będzie mógł ubiegać się o ww. ulgę dopiero do końca stycznia następnego roku (o ile nadal będzie spełniać wszystkie warunki do jej otrzymania).

Podstawa prawna

art. 8 ust. 6, art. 18a, art. 18c, art. 36 ust. 14a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 497; ost. zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1615

Oprac. Małgorzata Kozłowska